115088, г. Москва, ул. Шарикоподшипниковская, д 20. | м. Дубровка
+ 7(495) 228-09-78 info@lsmonolit.ru Не дозвонились?

Архив категорий: Бухгалтерские новости

Новые правила кассовых операций с 19 августа 2017

            С 19 августа 2017 года внесены поправки в Указание Центрального Банка России №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

            Основные изменения коснулись подотчетных лиц и упрощения кассового документооборота. Внесение изменений напрямую связано с введением с 01.07.2017 года онлайн ККТ, обеспечивающих хранение фискальных данных в фискальных накопителях, что значительно упрощает работу и заполнение многих кассовых документов становится не актуальным.

           

 

            Изменения в работе с подотчетными лицами с 19 августа 2017

           

           Теперь деньги «под отчет» можно выдавать без заявления подотчетного лица, достаточно лишь приказа руководителя организации (п.6.3 Указания №3210-У). При этом форма приказа – произвольная, но должна содержать в себе записи о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, а также подпись руководителя и дату.

           

            Получив заявление от работника либо приказ руководителя бухгалтер обязан сформировать Расходный кассовый ордер (РКО) по форме №КО-2, который выписывается каждый раз, когда выдают деньги из кассы.

            Работать по-старому, т.е. выдавать подотчетные деньги по заявлению работника тоже можно. Сейчас появилась альтернатива, а раньше заявление было обязательным и единственным возможным вариантом.

           

            С 19 августа 2017 организации и ИП могут выдавать новую сумму «под отчет» в любой момент, даже если работник не отчитался по ранее полученным деньгам (п.6.3 Указания №3210-У). Ранее за это нарушение могли оштрафовать в размере до 50 000 рублей.

           

           Срок, на который выдаются подотчетные деньги, законодательством не ограничен. Но если срок установлен руководителем, то работник должен отчитаться за полученные деньги не позднее чем через 3 рабочих дня после его окончания. И этот срок никто не отменял.

          

            Напомним, что если работник не вернул деньги в срок, их можно удержать из его заработной платы. Взыскание оформляется приказом о взыскании – не позднее одного месяца с того дня, когда закончился срок, установленный для отчета. Однако фактически взыскать сумму с работника можно если он не оспаривает основание и размер удержаний. Поэтому нужно получить письменное согласие работника на удержание. В противном случае взыскать задолженность можно только через суд (ст. 137, 248 ТК РФ).

 

         

            Можно не оформлять бумажные ПКО с 19 августа 2017

           

            Приходный кассовый ордер (ПКО) заполняется при внесении денег в кассу. Он составляется в 1 экземпляре и состоит их 2 частей:

- сам приходный кассовый ордер;

- отрывная часть – квитанция (выдается лицу, внесшему деньги).

        

            Что изменилось: квитанцию к электронному ПКО с 19 августа 2017 можно отправить на электронную почту вносителя и не нужно распечатывать. Но квитанции от бумажного ПКО должны распечатываться и выдаваться как и прежде.     

 

   

            Кассовую книгу вправе вести не только кассир с 19 августа 2017

           

            Все организации сведения о движении наличных денег должны отражать в кассовой книге  по форме №КО-4. Исключение составляют ИП, которые ведут учет доходов и расходов и могут не формировать кассовую книгу (пп.1 п.4.6 Указания №3210-У).

           

            Кассовую книгу ведет кассир, но с 19 августа 2017 такое право появилось у любого сотрудника.

 

           

 

Обзор материала подготовлен специалистами компании «Артис-Консалт»
www.lsmonolit.ru email: info@lsmonolit.ru тел. +7(495)228-09-78
www.facebook.com/ArtisAudit
Редакция от 23 августа 2017

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

            С 10 августа 2017 года вступили в силу изменения в Уголовный кодекс РФ, Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», ст. 12,13 Федерального закона «О полиции». Все эти изменения направлены на усиление ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов.

 

            Изменения достаточно ожидаемые, ведь после отмены в 2010 году единого социального налога страховые взносы «выпали» из сферы ответственности в Уголовном кодексе т.к. перестали быть налогами, с 2017 года им вернули такой статус, заодно и добавили взносы на «травматизм», которыми до сих пор ведает Фонд социального страхования.

            Теперь за неуплату, уклонение от уплаты страховых взносов привлекут к ответственности как за неуплату налогов по ст. 198, 199 УК РФ.

           

            Напомним, уклонение от уплаты налогов – это умышленное деяние, направленное на неуплату налогов и страховых взносов в крупном или особо крупном размере. Уклонение от уплаты страховых взносов выражается в:

- занижении базы;

- заведомо неправильном расчете суммы страховых взносов, подлежащих уплате;

- непредставлении расчета по страховым взносам;

- включение в расчет заведомо ложных сведений.

 

 

            Когда грозит уголовная ответственность:

            Крупный размер – неуплата более 5 млн рублей при превышении 25% от общей суммы платежей в бюджет, либо неуплата на общую сумму более 15 млн. рублей.

            Особо крупный размер -15 млн рублей при превышении 50% от общей суммы платежей в бюджет, либо неуплата более 45 млн рублей.

 

 

            Как избежать уголовной ответственности:

            Уголовная ответственность не наступит, если виновное лицо ранее не уклонялось от уплаты страховых взносов и при этом выполнило следующие действия:

- полностью покрыла задолженность по страховым взносам;

- полностью уплатила пени по задолженности;

- оплатила штраф.

 

 

            «Травматизм»        

 

           Статьи 198, 199 УК РФ не новые, они были лишь дополнены, а вот что касается взносов на «травматизм» тут введены новые статьи 199.3, 199.4 УК РФ, согласно которым:

 

- уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на «травматизм» в крупном размере – штраф от 100 тыс до 300 тыс рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, либо принудительными работами на срок от 1 года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенным видом деятельности на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 1 года;

 

- то же деяние, совершенное в особо крупном размере или группой лиц по предварительному сговору - штраф от 300 тыс до 500 тыс рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенным видом деятельности на тот же срок или без такового, либо лишением свободы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенным видом деятельности на срок до 3 лет или без такового.

           

            Причем в данном случае понятие крупного и особо крупного размера иные:

 

Крупный размер – когда сумма страховых взносов на «травматизм» за 3 финансовых года подряд к уплате составила более 2 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 10% подлежащих к уплате взносов, либо превышающая 6 млн рублей.

 

Особо крупный размер -  когда сумма страховых взносов на «травматизм» за 3 финансовых года подряд к уплате составила более 10 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 20% подлежащих к уплате взносов, либо превышающая 30 млн рублей.

 

           

 

 

Обзор материала подготовлен специалистами компании «Артис-Консалт»
www.lsmonolit.ru email: info@lsmonolit.ru тел. +7(495)228-09-78
www.facebook.com/ArtisAudit
Редакция от 22 августа 2017

Направлять в ФНС только через личный кабинет ККТ

         С 19 августа 2017 года все организации и ИП, использующие контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны представлять в налоговые органы часть документов только через личный кабинет ККТ, о чем говорится в вступившем в силу Приказе ФНС от 29.05.2017 №ММВ-7-20/483@ «Об утверждении случаев, порядка и сроков предоставления информации и документов в электронной форме организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники».

           

Только через личный кабинет ККТ с 19 августа 2017 можно:

 

- ответить на запрос из налогового органа, который поступил через этот кабинет, в срок – 3 рабочих дня со дня поступления запроса;

 

- добровольно признаться в неприменении ККТ или о нарушениях в использовании ККТ, для избежания административного наказания, в срок – 3 рабочих дня со дня устранения нарушения;

 

- признать факт неприменения ККТ или нарушениях в использовании ККТ, которые выявила налоговая инспекция в ходе автоматизированной проверки для снижения штрафных санкций, в срок – 1 рабочий день со дня размещения налоговым органом в личном кабинете ККТ данных о выявленных нарушениях. Либо о не признании таких нарушений в тот же срок.

           

        Все эти сведения подписываются усиленной квалифицированное электронной подписью, в ответ приходит квитанция о приеме от налогового органа.

           

         В остальных случаях по-прежнему можно использовать бумажный документооборот.

 

 

 

 

Обзор материала подготовлен специалистами компании «Артис-Консалт»
www.lsmonolit.ru email: info@lsmonolit.ru тел. +7(495)228-09-78
www.facebook.com/ArtisAudit
Редакция от 18 августа 2017

Учет процентов по полученным кредитам и займам, контролируемая задолженность

            Проценты по полученным организацией кредитам и займам относятся к внереализационным расходам и регулируются ст. 269 НК РФ.

 

         По общему правилу расходом по налогу на прибыль для компаний, использующих в учете метод начисления для целей налога на прибыль, признается вся сумма процентов по долговым обязательствам в размере ставки, установленной сторонами договора на более раннюю из дат: на конец отчетного (налогового) периода или на дату оплаты долга, кроме случаев,
- когда они попадают под действие некоторых ограничений общего характера, а также правил недостаточной капитализации.

 

 

Ограничения общего характера в отношении принятия процентов к вычету
(при наличии контролируемых сделок между резидентами РФ)

 

         С 1 января 2015 года введены новые правила признания процентных расходов и теперь п.1 ст. 269 НК РФ прямо ссылается на правила трансфертного ценообразования (ТЦО) раздел V.1 НК РФ, благодаря которым налоговые органы могут контролировать уровень процентных расходов только в отношении контролируемых сделок и только по правилам ТЦО.

 

        В отношении долговых обязательств, где ставка по договору является фиксированной, ставка рефинансирования ЦБ РФ (ЛИБОР, EURIBOR, SHIBOR) используется на дату привлечения денежных средств, а в остальных случаях используется ставка, действующая на дату признания доходов (расходов) в виде процентов.

 

         В 2017 году налогоплательщики должны вписаться в коридор по рублевым займам от 75% до 125% ключевой ставки (ставки рефинансирования).

 

 

Правила недостаточной капитализации
(при наличии контролируемой задолженности, обязательного участия прямо/косвенно иностранной компании)

           

        Займы, привлеченные российской компанией, попадают под действия правил недостаточной капитализации, если выполняются следующие условия:

 

  1. Эти займы соответствуют определению «контролируемая задолженность»;
  2. Непогашенная часть этой контролируемой задолженности более чем в 3 раза превышает величину собственного капитала (чистых активов) российской организации.

 

         Заем относится к категории контролируемой задолженности, если он был предоставлен российской компании:

 

1) иностранной компанией, которая является взаимозависимым лицом с российской компанией-заемщиком (прямо или косвенно владеет более чем 25% ее уставного капитала)

 

 

Взаимозависимые лица
пп.1,2,3,9 п.2 ст.105.1 НК РФ

V  компании, если одна компания прямо/косвенно участвует в другой компании и доля участия >25%;

V  физическое лицо и компания в случае, если такое физическое лицо прямо/косвенно участвует в этой компании и доля участия составляет >25%;

V  компании в случае, если у них есть общий собственник, доля участия которого в каждой компании составляет >25%;

V  компании и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей компании составляет >50%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2) российской или иностранной компанией, которая является взаимозависимым лицом с указанной выше иностранной компанией. Исключение: заем получен от российской компании или физического лица – резидентов РФ, у которых нет «зеркальных» займов от взаимозависимой иностранной компании.

 

3) третьей стороной (включая банки), если заем гарантирован вышеуказанной иностранной компанией или другой российской или иностранной компанией, которая является взаимозависимым лицом с вышеуказанной иностранной компанией. Исключение: задолженность возникла перед независимым банком и с момента возникновения этой задолженности компании, выступающие поручителем, гарантом (иностранная взаимозависимая компания или компания, взаимозависимая с этой иностранной компанией) не погашали за заемщика эту задолженность.

 

           

         Если российская организация имеет контролируемую задолженность на конец отчетного периода, на последнее число каждого отчетного периода она должна сравнить непогашенную сумму контролируемой задолженности с величиной собственного капитала:

 

Чистые активы – (Обязательства – Налоговые обязательства)

           

        И если сумма контролируемой задолженности превышает величину собственного капитала более чем в 3 раза:

 

3 х Чистые активы – (Обязательства – Налоговые обязательства) > Собственный капитал

 

то сумму процентов, подлежащих вычету для целей налога на прибыль нельзя принять в полном объеме, а необходимо рассчитать следующим образом:

 

                                                                     Сумма начисленных процентов
Сумма процентов к вычету  =  -------------------------------------------
                                                                   Коэффициент капитализации

 

 

          Коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной компании в капитале российской компании, и деления полученного результата на 3:

 

                                                             Контролируемая задолженность
Коэффициент капитализации  =  --------------------------------------------------------
(3 х Собственный капитал х % владения)

 

          Если коэффициент капитализации < 0 (т.е. компания имеет отрицательную величину чистых активов), то полная сумма начисленных процентов приравнивается в целях налогообложения к дивидендам и облагается по ставке 15% («вмененные дивиденды»).

 

         Если коэффициент капитализации > 0 , то разница между начисленными процентами и процентами к вычету не принимается к вычету для целей налога на прибыль и приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной компании, облагается по ставке 15% («вмененные дивиденды»).

 

         Российская компания должна рассчитать сумму налога на доходы по ставке 15% у источника.

 

 

Важные даты:

 

ü  Коэффициент капитализации рассчитывается на последнюю отчетную дату отчетного периода. В случае его изменения в следующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущим, предельный размер процентов, подлежащий включению в состав расходов, по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период изменению не подлежит.

V Контролируемая задолженность рассчитывается по последнее число каждого отчетного периода.

V При расчете контролируемой задолженности в иностранной валюте берется курс ЦБ РФ на последнюю дату отчетного периода.

V Проценты начисленные, но не выплаченные на конец отчетного периода увеличивают сумму контролируемой задолженности.

 

 

 

            С 1 января 2017 года внесены важные для многих компаний изменения, касающиеся контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами. Суть изменений такова: сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, вне зависимости от того, удовлетворяют ли такие сделки условиям, предусмотренным пунктами 1-3 статьи 105.14 НК РФ не признаются контролируемыми (подпункт 7 пункта 4 статьи 105.14 НК РФ).

 

         Минфин своим Письмом от 23.03.2017г. №03-03-Р3/16846 это подтвердил и уточнил: что доходом от беспроцентного пользования заемными средствами согласно ст. 41 НК РФ является экономическая выгода от экономии на процентах, определяемая в соответствии с главами 23 «Налог на доходы физических лиц (НФДЛ)» и 25 «Налог на прибыль организаций». А раз в рамках главы 25 «Налог на прибыль организаций» порядок определения и оценки материальной выгоды при получении беспроцентного займа не установлен, то такая материальная выгода, полученная организацией, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

 

          Важно, что ставка по такому займу должна быть определена как 0%, во всех остальных случаях проценты по долговым обязательствам рассчитываются согласно ст. 269 НК РФ, исходя из установленного коридора, либо по Правилам трансфертного ценообразования (ТЦО).

 

 

 

 

Обзор материала подготовлен специалистами компании «Артис-Консалт»
www.lsmonolit.ru email: info@lsmonolit.ru тел. +7(495)228-09-78
www.facebook.com/ArtisAudit
Редакция от 15 июня 2017