ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ

Большой юридический словарь

КАССА

Кассой является место для проведения кассовых операций, определенное руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем.

п. 1.2. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г.

КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

п. 1.1. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г.

ПОРЯДОК НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

РАСЧЕТ ЛИМИТА ОСТАТКА КАССЫ

L = V / P * Nc, где
L – лимит остатка наличных денег в рублях;
V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (юридические лица, имеющие обособленные подразделения включают в расчет объем их поступлений);

P – расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (можно использовать периоды пиковых объемов поступлений наличных денег), расчетный период составляет не более 92 рабочих дней;
Nc – период между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Причем указанный период не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица или ИП в населенном пункте, где отсутствует банк – 14 рабочих дней (например, при сдаче наличных в банк 1 раз в три дня, период равен 3 дням).
При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги у юридического лица и ИП, учитывается Объем выдачи наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат зарплаты и других выплат работникам. Он рассчитывается по формуле:

L = R / P * Nn, где
L – лимит остатка наличных денег в рублях;
R – объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период, в рублях (юридические лица, имеющие обособленные подразделения включают в расчет объем их выдач);

P – расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег, в рабочих днях (можно использовать периоды пиковых объемов выдач наличных денег), расчетный период составляет не более 92 рабочих дней;
Nn – период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом или ИП наличных денег, за исключением сумм наличных, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Причем указанный период не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица или ИП в населенном пункте, где отсутствует банк – 14 рабочих дней (например, при сдаче наличных в банк 1 раз в три дня, период равен 3 дням).

Вновь созданные организации и ИП указывают в расчетах ожидаемые объемы поступлений и выдач наличных денег.

ХРАНЕНИЕ СВЕРХЛИМИТНЫХ ОСТАТКОВ

РАБОТА С КАССОЙ

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия денег определяются приказами п. 1.11. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г.

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (при оплате пластиковыми картами)в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника (ККТ), включенная в Госреестр п.1 ст.2 ФЗ от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Юридические лица и ИП могут вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, как принадлежащих им на праве собственности, так и не принадлежащих п. 1.10. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г.

На юридическое лицо и ИП возлагается обязанность по обеспечению порядка ведения кассовых операций, в том числе (п. 6.1. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г):
- внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных и расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассу наличных денег);
- недопущение накопления в кассе наличных сверх установленного лимита, за исключением наличных в дни выплаты зарплат и иных выплат сотрудникам;
- хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением в дни выплаты зарплат и иных выплат сотрудникам.

ПРЕДЕЛЬНЫЙ ЛИМИТ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ

Согласно Указанию ЦБ РФ №1843-У от 20.06.2007г. существует предел расчетов наличными, который составляет 100 000 рублей по одной сделке (одному договору). Имеется ввиду, что расчеты по договорам, стоимость которых превышает указанный предел, наличными деньгами запрещены.

ПРИЕМ НАЛИЧНЫХ В КАССУ

Оформление кассовых операций при применении контрольно-кассовой техники (ККТ). По окончании проведения кассовых операция (конец смены) на основании контрольной ленты (Z-отчет), изъятой из ККТ, оформляется ПКО на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (оплата кредитными картами) (п. 3.3. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г).

На сумму остатка наличных денег, полученных под отчет, кассиром оформляется ПКО (п. 3.4. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г).

Прием наличных денег от обособленного подразделения юридического лица (его представителя) также осуществляется по ПКО (п. 3.5. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г).

ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИХОДНОГО КАССОВОГО ОРДЕРА (ПКО)

3. Дебет.

4. Код структурного подразделения.

5. Корреспондирующий счет.
6. Код аналитического учета.
7. Сумма.
8. Код целевого назначения.

9. Принято от.

10. Основание.

11. Сумма.

12. В том числе.
13. Приложение.

1. Порядковый номер ПКО.

2. Дата фактического получения денег.

3. Счет 50 (для ИП указывать необязательно).
4. Заполняется обособленными подразделениями согласно присвоенным им номерам.
5. Счет, в кредит которого вносится сумма (для ИП необязательно).
6. Код по системе аналитического учета (для ИП необязательно).
7. Сумма поступивших наличных денег в цифрах.
8. Заполняется только, если деньги поступили в порядке целевого финансирования (для некоммерческих организаций).
9. ФИО физического или наименование юридического лица, вносящего деньги.
10. Содержание операции (выручка от продаж, снятие наличных из банка, взнос в уставный капитал и т.д.).
11.Сумма поступивших наличных денег прописью, с большой буквы, пустое место прочеркивается.
12. Ставка и сумма НДС цифрами, если НДС не облагается – указать «без НДС».
13. Реквизиты документа, по которому поступили деньги (наименование, дата, номер (договор, корешок банка, акт, накладная)).

Основные бухгалтерские проводки по поступлению наличных в кассу:

1. Поступила выручка от реализации:
Д50 К90.1

2. Поступили деньги с расчетного счета в кассу:
Д50 К51

3. Поступили деньги от покупателей:
Д50 К62

4. Возвращен остаток подотчетной суммы в кассу:
Д 50 К71

5. Поступили деньги от работников организации:
Д50 К73

6. Поступили деньги от учредителей:
Д50 К75

ОСОБЕННОСТИ ХРАНЕНИЯ НАЛИЧНЫХ В КАССЕ

Правила обеспечения сохранности наличных денег:
1) Помещение кассы должно быть изолировано, во время совершения операций дверь кассы закрыта.
2) В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен.
3) Помещение кассы ежедневно должно опечатываться кассирами.
4) Наличные деньги должны храниться в сейфе, ключи от которого имеются у ограниченного круга лиц (как правило, оригиналы – у кассира, дубликат – у руководителя).
5) Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.
6) При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.
7) Возможно заключить договор на инкассацию наличных денег с банком и договор страхования со страховой компанией.

Срок хранения кассовых документов (ПКО и РКО) 5 лет.

ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ИЗ КАССЫ

Выдача наличных для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат работникам производится по РКО, расчетно-платежным ведомостям и платежным ведомостям (п. 4.1. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г).
Срок выдачи наличных на эти выплаты определяется приказом руководителя и указывается в расчетно-платежной или платежной ведомости. При этом продолжительность срока выплаты не может превышать 5 рабочих дней (включая день получения наличных с банковского счета) (п. 4.6. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г).
Кассир выдает необходимую для указанных выплат сумму согласно расчетно-платежной (расчетной) ведомости кассиру (сотруднику, выдающему заработную плату) под роспись в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств или по РКО на срок, установленный в ведомости.
В последний день выдачи наличных кассир в расчетно-платежной (платежной) ведомости проставляет оттиск штампа и делает надпись «депонировано» напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной (платежной) ведомости и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм (п. 4.6. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г).
После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную (платежную) ведомость, реестр депонированных сумм и передает их для сверки и подписания бухгалтеру (при его отсутствии руководителю).
На фактически выданные суммы наличных денег оформляется РКО, номер и дату которого кассир проставляет в расчетно-платежной (платежной) ведомости.

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в РКО, расчетно-платежной ведомости или платежной ведомости, при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, либо по предъявлении доверенности и документа, удостоверяющего личность.
Перед выдачей наличных кассир, получив РКО или ведомости проверяет наличие подписей руководителя и главного бухгалтера и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных, проставленных цифрами и суммами, проставленным  прописью (п. 4.2. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г).
При выдаче наличных по РКО кассир также проверяет наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО, и соответствие ФИО получателя, указанных в РКО, данным предъявляемого документа, удостоверяющего личность.
В случае получения наличных по доверенности, в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных, кассир делает надпись «по доверенности» и прикладывает доверенность к РКО (ведомостям) (п. 4.2. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г). Если одной доверенность предусмотрено получение нескольких выплат, то к РКО (ведомостям) прикладывается ее заверенная копия, а оригинал хранится у кассира и при последней выплате прикладывается к РКО (ведомостям).

При выдаче денег по РКО кассир подготавливает указанную сумму и передает РКО получателю наличных, который указывает в нем получаемую сумму (рубли прописью, копейки – цифрами) и ставит свою подпись.
Кассир пересчитывает деньги таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные полистным, поштучным пересчетом (п. 4.3. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г). Получатель пересчитывает деньги под наблюдением кассира. Кассир не принимает претензии по сумме наличных от получателя, если он не пересчитал деньги под наблюдением кассира.
После выдачи наличных кассир подписывает РКО.

Порядок выдачи наличных по РКО обособленным подразделениям организации (их представителям) устанавливается приказом руководителя (п. 4.5. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г).

ЗАПОЛНЕНИЕ РАСХОДНОГО КАССОВОГО ОРДЕРА (РКО)

3. Код структурного подразделения.

4. Корреспондирующий счет.
5. Код аналитического учета.
6. Кредит.

7. Сумма.
8. Код целевого назначения.

9. Выдать.

10. Основание.

11. Сумма.

12. Приложение.

13. Получил.

14. По.

1. Порядковый номер РКО.
2. Дата фактической выдачи денег.

3. Заполняется обособленными подразделениями согласно присвоенным им номерам.
4. Счет, в дебет которого вносится сумма.
5. Код по системе аналитического учета.
6. Счет 50.

7. Сумма выдаваемых наличных денег в цифрах.
8. Заполняется только, если деньги выдаются в порядке целевого финансирования (для некоммерческих организаций).
9. ФИО физического или наименование юридического лица, получающего деньги.
10. Содержание операции по выдаче денег (выдано под отчет, сдана выручка в банк и т.д.).
11.Сумма выданных наличных денег прописью, с большой буквы, пустое место прочеркивается.
12. Реквизиты документа, по которому выдаются деньги (наименование, дата, номер (заявление сотрудника, квитанция банка, платежная ведомость и т.д.)).

13. Получатель пишет полученную сумму, пустое место прочеркивается.
14. Реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя.

Основные бухгалтерские проводки по выдаче наличных из кассы:

1. Выплачена заработная плата:
Д70 К50

2. Выдано из кассы под отчет:
Д71 К50

3. Выплачены дивиденды учредителям:
Д75 К50

4. Переданы деньги инкассатору:
Д57 К50

5. Оплачена задолженность поставщикам:
Д60 К50

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ

Обособленное подразделение организации также выводит остаток наличных денег на конец дня и передает лист кассовой книги за этот день головной организации, не позднее следующего рабочего дня (п. 5.6. Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011г). Если кассовая книга ведется на бумажном носителе, то обособленное подразделение передает отрывной второй экземпляр листа кассовой книги, а если с применением технических средств – то распечатанный на бумаге второй экземпляр листа кассовой книги.
Приказом руководителя могут быть утверждены правила внутреннего документооборота, в которых передача листа кассовой книги от обособленного подразделения к головной организации осуществляется в электронном виде.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАССЫ

Цель инвентаризации – проверка хранения наличных денег, проверка оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
Инвентаризация проводится обязательно:
- при смене кассира;
- при выявлении недостач и хищений;
- перед составлением годового баланса.
В остальных случаях, инвентаризация проводится в сроки, установленные приказом руководителя о проведении инвентаризации, в котором также назначается комиссия для проведения инвентаризации.

Проверка начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов. Если меньше, то недостача, которая взыскивается за счет кассира.

Результатом инвентаризации является составление Акта по форме Инв-15, на основании которого бухгалтерия составляет проводки:

Д50  К91.1 – на сумму излишка;
Д94  К50 – на сумму недостачи;
Д73  К94 – недостача отнесена на кассира.

РАСЧЕТЫ С ПРИМЕНЕНИЕМ ККТ

Существует Государственный реестр контрольно-кассовой техники, в который включены кассовые аппараты, которые можно использовать. Другие кассовые аппараты использовать нельзя.

Последовательность действий при работе с ККТ:

1.   Кассовый аппарат необходимо поставить на учет в центр технического обслуживания (ЦТО) и поставить на учет в налоговой инспекции.
На каждый кассовый аппарат должен быть паспорт и заключен договор с ЦТО о техническом обслуживании. Налоговая инспекция в подтверждение постановки ККТ на учет выдает организации Карточку регистрации ККТ в налоговом органе.

2.   При вводе кассового аппарата в эксплуатацию необходимо оформить Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (форма КМ-1).
На введенный в эксплуатацию кассовый аппарат открывается Журнал кассира-операциониста (КМ-4), в котором отражаются операции по движению денег.

В течение рабочего дня кассир принимает деньги от покупателей и одновременно пробивает чек. При приеме денег кассир должен:
- назвать сумму к оплате;
- получив деньги от покупателя, назвать полученную сумму и положить их отдельно на виду у покупателя;
- пробить чек;
- назвать сумму сдачи и выдать ее покупателю.

3.   Если покупатель возвращает товар, кассир возвращает ему денежные средства из кассы и оформляет Акт о возврате денежных сумм покупателям (форма КМ-3).

4.   По итогам рабочего дня кассир должен снять Z-отчет, показывающий общую сумму выручки за день и заполнить Справку отчет кассира-операциониста (форма КМ-6), в которой регистрируются показатели счетчиков кассового аппарата. Если у организации несколько кассовых аппаратов, то старший кассир заполняет Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручки организации (форма КМ-7).

5.   В случае неисправности кассового аппарата его передают в ремонт, оформив Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма КМ-2).

Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4 000 до 5 000 рублей и организации, юридического лица – от 40 000 до 50 000 рублей согласно ст. 15.1 КоАП РФ.
    За неприменение ККТ, а также, использование ККТ без пломбы, без фискальной памяти, пробитие чека на меньшую сумму (что приравнивается к неприменению ККТ), применением неустановленной ККТ, невыдача или отказ в выдаче покупателю чека или иного документа, подтверждающего прием наличных денежных средств от покупателя, влечет наложение административного штрафа:
на граждан в размере от 1 500 до 2 000 рублей;
на должностных лиц организации – от 3 000 до 4 000 рублей;
на юридических лиц -  от 30 000 до 40 000 рублей согласно ст. 14.5 КоАП.

РАСЧЕТЫ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ
(ЭКВАЙРИНГ)

Для начала использования услуги необходимо заключить договор с обслуживающим банком (где открыт расчетный счет). Банк выдает организации необходимые технические средства (терминалы, импринтеры). За пользование указанной услугой банк, как правило, берет проценты.

Процесс оплаты пластиковой картой и действия кассира:
- кассир вставляет карту в терминал;
- по каналам связи сообщается номер счета владельца карты, подтверждается доступный остаток на счете (авторизация карты) и дается команда на списание денег;
- карта возвращается владельцу.

Продажа оформляется выпиской товарных чеков (слипов), которые прокатываются на специальных устройствах. В слипе содержится:
- имя держателя карты, номер карты;
- дата покупки;
- сумма покупки;
- тип платежной системы (Visa, Mastercard).
Слип заполняется в 3 экземплярах: первый – покупателю; второй – инкассатору; третий – в бухгалтерию. Покупатель расписывается в слипе, его подпись сверяется кассиром с подписью на карте.
Одновременно реализация фиксируется при помощи ККТ. А сумма выручки, полученной с использованием пластиковых карт, отражается в графе 13 «сдано (оплачено) по документам» в журнале Кассира-операциониста (форма КМ-4). На данную сумму ПКО не выписывается, а подтверждающим документом служит выписка банка.

Срок инкассации слипов устанавливается в договоре с банком. К этому сроку составляется реестр слипов в 2-х экземплярах: первый – передается со слипом инкассатору, второй – с распиской инкассатора  остается в бухгалтерии.
Инкассатор сдает в банк реестр со слипами, на основании которых на расчетный счет организации зачисляются денежные средства.

В бухгалтерском учете выручка от продажи с использованием пластиковых карт является дебиторской задолженностью т.к. денежные средства в кассу не поступают:

Реализованы товары, работы услуги:
Д62  К90

Передан реестр слипов в банк:
Д57  К62

Начислена комиссия банка:
Д76  К57

Зачислены денежные средства на расчетный счет:
Д51  К57

Списана комиссия банка:
Д91.2  К76

ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Не стоит путать и относить к денежным документам:
- документы на нематериальные активы (учитываются на счете 04);
- ценные бумаги (учитываются на счете 58);
- бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006);
- выкупленные у акционеров акции (учитываются на счете 81).

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

Бухгалтерские проводки на примере: Организация приобрела путевку за 10 000 рублей и реализовала ее сотруднику по льготной цене 3 000 рублей:

Оприходована покупка путевки от поставщика:
Д50.3  К76.1 – 10 000

Оплачена поставщику путевка:
Д76.1  К51 – 10 000

Путевка реализована сотруднику:
Д76.4  К50.3 – 10 000

Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки:
Д50  К76.4 – 3 000

Часть стоимости путевки компенсирована за счет ФСС:
Д69.1  К76.4 – 7 000
или
Часть стоимости путевки компенсирована за счет чистой прибыли:
Д84  К76.4 – 7 000

Удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку с работника:
Д70  К68.4 – 910 (7 000 х 13%).

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ

Банки, для открытия расчетного счета требуют предоставить им пакет учредительных документов, а также необходимые заявления и договоры с банком.
Согласно п. 2 ст. 23 НК РФ организация обязана уведомить об открытии счета в течение 7 рабочих дней налоговый орган, в котором она состоит на учете, а также органы ФСС и ПФР. Согласно ст. 118 НК РФ штраф составляет 5 000 рублей.

Валютные счет открывают, как правило, организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность.

Специальные счета открывают, как правило, для осуществления операций целевого характера. Источником денежных средств на них являются деньги, переведенные с расчетных счетов или банковские кредиты.

ОПЕРАЦИИ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

Банк списывает денежные средства с расчетного счета организации только по поручению организации (составляется платежное поручение на отправку денег). В бесспорном порядке списываются требования по решению суда, требования налоговой инспекции в части недоимок и пеней.

Бухгалтерские проводки:

Внесение на расчетный счет кассовой выручки:
Д51  К50

Поступила оплата от покупателя:
Д51  К62

Получен кредит (займ):
Д51  К66(67)

Снятие наличных в кассу организации (по чековой книжке):
Д50  К51

Оплата поставщикам:
Д60  К51

Оплата налогов в бюджет:
Д68  К51

Оплата страховых взносов в фонды:
Д69  К51

Списаны проценты по кредитам (займам):
Д66(67)  К51

ОПЕРАЦИИ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ

Валютными операциями считаются:

- приобретение резидентом у нерезидента, либо нерезидентом у резидента или отчуждение резидентом нерезиденту, либо нерезидентом резиденту валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средств платежа;

- приобретение нерезидентом у нерезидента или отчуждение нерезидентом нерезиденту валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средств платежа;

- приобретение резидентом у резидента или отчуждение резидентом резиденту валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средств платежа;

- ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей,
валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

- перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

- перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ.

Валютные операции между резидентами РФ запрещены, за исключение ст.9 ФЗ от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и контроле».

Организации могут использовать иностранную валюту для расчетов с иностранными контрагентами, для погашения валютных кредитов, для оплаты командировочных при загранкомандировках. Наличные с валютного счета можно снять только на оплату командировочных.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности денежные средства на валютных счетах отражаются в рублях. Поэтому иностранная валюта пересчитывается в рубли на следующие даты:
- на дату зачисления или списания валютных средств с банковского счета;
- на дату составления бухгалтерской отчетности;
- по мере изменения курсов валют.

ОПЕРАЦИИ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ СЧЕТАМ

Аккредитив – это специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками. Получить деньги с него может только поставщик после предъявления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств.

Зачисление денежных средств на аккредитив:
Д55.1   К51,52,66

Списание средств по мере представления в банк документов поставщиком:
Д60  К55.1

Неиспользованная сумма восстанавливается:
Д51,52,66  К55.1

Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную в нем сумму денег лицу, предъявившему чек. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006.
Для того, чтобы получить чеки, а в будущем, производить расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.

Депонирование суммы:
Д55.2  К51,52
Д006

На выплаченные по чекам суммы:
Д60  К55.2
К006

Неиспользованные чеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на счет:
Д51,52  К55.2
Д006

Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

Депозитные счета – это банковские и другие вклады.

Перечисление денег во вклад:
Д55.3  К51,52

Возвращение средств с депозита:
Д51,52  К55.3

Аналитический учет ведется по каждому вкладу.