За последние две недели нами были получены требования из налоговых органов о проверке обоснованности применения пониженных тарифов страховых взносов по всем нашим клиентам, применяющим таковые.
Мы сначала подумали что это связано с передачей администрирования страховых взносов в ФНС с 2017 года. Ведь применения пониженных тарифов страховых взносов носит заявительный характер. То есть, если организация или ИП соответствуют определенным требованиям, они вправе исчислять взносы по пониженным ставкам не подавая никакие уведомления в ФНС и тем более не ожидая от ФНС ответа.
Но не тут то было, все намного интереснее. Многие компании, применяющие УСН 6% «Доходы» или 15% «Доходы минус расходы» много лет платят 20% страховых взносов (пониженный тариф) т.к. когда-то попали под эту льготу по виду деятельности согласно ОКВЭД. Но с 01.01.2017 вступил в силу новый ОКВЭД 2, в котором некоторые виды деятельности из предыдущего ОКВЭД были разделены на 2 или 3 кода. Одним из условий льготы по страховым взносам является то, что обороты по такому виду деятельности должны быть больше 70%, а после разделения – это не всегда осталось так. Суммировать виды деятельности нельзя.
Рекомендуем всем проверить каким образом в ЕГРЮЛ сейчас выглядит ваш ОКВЭД, попадаете ли вы все еще под льготу. В случае необходимости его заменить, советуем внести изменения в ЕГРЮЛ самостоятельно.
Напомним, для применения пониженных тарифов страховых взносов компаниям на УСН согласно ст. 427 НК РФ необходимо:
- попасть в перечень видов деятельности, попадающих под применение пониженного тарифа;
- обороты по выбранному виду деятельности должны быть выше 70% от всех видов деятельности;
- оборот по выбранному виду деятельности не должен превышать 70 млн. рублей в год.
Какие документы может потребовать налоговый орган для подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов
|
Типы организаций, применяющих пониженный тариф
|
Список подтверждающих документов |
Основание |
|
Организации и ИП, заключившие соглашение о технико-внедренческой деятельности (производят выплаты физлицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны)
|
- копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны; - соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности.
|
пп.2 п.1 ст.427 НК РФ п.1,2 ст.9 Закона №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в РФ»
|
|
Организации и ИП, заключившие соглашение о туристско-рекреационной деятельности (производят выплаты физлицам, работающим на территории туристско-рекреационной особой экономической зоны) |
- копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны; - соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности.
|
пп.2 п.1 ст.427 НК РФ п.3 ст.9 Закона №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в РФ»
|
|
Организации и ИП – участники свободной экономической зоны в Крыму
|
-свидетельство о статусе участника СЭЗ в Крыму. Сведения о реестре участников СЭЗ в Крыму в налоговые органы сообщает Минэкономразвития. |
п.10 ст.427 НК РФ пп.5,6 п.1 ст.11 Закона №377-ФЗ Приказ Минэкономразвития России от 18.11.2015 №858
|
|
Организации и ИП – резиденты свободного порта Владивосток
|
- свидетельство резидента свободного порта Владивосток. Сведения о реестре участников в налоговые органы сообщает Минвостокразвития.
|
п.10 ст.427 НК РФ Приказ Минвостокразвития России от 31.08.2015 №163
|
|
Организации, которые ведут деятельность в области IT
|
- выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий; - расчет среднесписочной численности сотрудников; - расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов.
|
п.5 ст.427 НК РФ
|
|
Организации и ИП на УСН, у которых основной вид деятельности в производственной или социальной сфере
|
- расчет страховых взносов со сведениями об основном виде экономической деятельности, сумме и составе доходов.
|
п.6 ст.427 НК РФ Письмо Минздравсоцразвития от 30.11.2011 №5071-19
|
|
Организации – участники проекта «Сколково»
|
- свидетельство о присвоении статуса участника проекта «Сколково». Сведения о статусах участников в налоговый орган предоставляет управляющая компания проекта.
|
п.9 ст.427 НК РФ |
|
Организации и ИП, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (РМРС)
|
- выписка из РМРС о регистрации судна; - состав экипажа судна. |
пп.4 п.1 ст.427 НК РФ |
|
Аптечные организации и предприниматели, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность и платят ЕНВД
|
- документы, подтверждающие право сотрудников на фармацевтическую деятельность.
|
пп.6 п.1 ст.427 НК РФ ст.69 Закона от 21.11.2011 №323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в РФ»
|
|
Некоммерческие организации, которые применяют УСН и ведут деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта.
|
- расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов. Сведения о деятельности некоммерческой организации, которая не соответствует ее целям, в налоговый орган сообщает Минюст.
|
п.7 ст.427 НК РФ |
|
Благотворительные организации, которые применяют УСН
|
- расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов. Сведения о деятельности благотворительной организации, которая не соответствует ее целям, в налоговый орган сообщает Минюст.
|
п.8 ст.427 НК РФ |
|
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям – бюджетным или автономным научным учреждениям, бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования.
|
Сведения о реестре учета хозяйственных обществ и партнерств передают в налоговый орган отделения Росреестра. |
п.4 ст.427 НК РФ |
Обзор материала подготовлен специалистами компании «Артис-Консалт»
www.lsmonolit.ru email: info@lsmonolit.ru тел. +7(495)228-09-78
www.facebook.com/ArtisAudit
Редакция от 19 июня 2017
