Кто сдает

Все организации и ИП, осуществляющие выплаты физическим лицам

Доходы, облагаемые НДФЛ, которые отражаются в Расчете 6-НДФЛ

-вознаграждения по трудовым или гражданско-правовым договорам (как в денежной, так и в натуральной форме);-дивиденды;

-пособия;

-страховые выплаты;

-материальная помощь;

-материальная выгода;

-проценты;

-прочие доходы, облагаемые НДФЛ.

Доходы, не облагаемые НДФЛ, которые не отражаются в Расчете 6-НДФЛ (полный перечень в ст. 217 НК РФ)

-пособие по беременности и родам;-единовременное пособие при рождении ребенка;

-единовременное пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности;

-пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

-компенсационные выплаты;

-вознаграждения донорам;

-алименты.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Ежеквартально:за 1 квартал – до 30 апреля

за полугодие – до 31 июля

за 9 месяцев – до 31 октября

за год – до 1 апреля следующего года.
Если последний день срока сдачи отчета выпадает на выходной или праздничный день, то срок сдачи переносится на следующий за ним рабочий день.

Состав Расчета 6-НДФЛ

Новый расчет 6-НДФЛ состоит из:- Титульного листа;

- Раздела 1 «Обобщенные показатели»

- Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ»
Все разделы обязательны для заполнения.

Общие правила заполнения

Расчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год на основании данных налогового учета (п.1 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ).
Отсутствие налоговых регистров по НДФЛ считается грубым нарушением правил учета доходов и расходов и наказывается штрафом по ст. 120 НК РФ – от 10 000 рублей.

Особенности заполнения Раздела 1 «Обобщенные показатели»

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала года.

Строка 010 – Ставка налога - 13%, 15%, 30%, 35%;
Основная ставка налога – 13% применяется к заработной плате резидентов РФ, граждан из стран ЕАЭС, иностранцев из безвизовых стран, которые получили патент, а также к дивидендам, выплачиваемым резидентам РФ.

Строка 020 – Сумма начисленного дохода
По этой строке отражается весь доход работников, облагаемый НДФЛ, нарастающим итогом с начала года.

Строка 025 – Сумма начисленного дохода в виде дивидендов
По этой строке выделяется сумма из строки 020 по доходам в виде дивидендов.

Строка 030 – Сумма налоговых вычетов
По этой строке указывается сумма вычетов по всем работникам нарастающим итого с начала года, в случае их наличия.

Строка 040 – Сумма исчисленного налога
По этой строке отражается сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года, которая определяется следующим образом:
общий доход (стр. 020) – общий вычет (стр. 030)
х ставку налога НДФЛ (стр. 010)

Строка 045 – Сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов
По этой строке выделяется сумма из строки 040 по НДФЛ в виде дивидендов.

Строка 050 – Сумма фиксированного авансового платежа
По этой строке отражается сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

Все вышеуказанные сроки заполняются на каждую применяемую ставку налога НДФЛ.

Следующие строки 060, 070, 080, 090 заполняются итого по всем ставкам налога НДФЛ.

Строка 060 – Количество физических лиц, получивших доход
По этой строке указывается общее количество физических лиц, получивших доход, облагаемый НДФЛ, в налоговом периоде.

Строка 070 – Сумма удержанного налога
По этой строке отражается сумма фактически перечисленного НДФЛ в бюджет за налоговый период нарастающим итогом с начала года. Для проверки этого показателя нужно сложить все суммы из строк 140 Раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Особенности заполнения Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ»

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также предельные сроки перечисления налога.
Чтобы верно заполнить данный раздел, нужно распределить общий доход сотрудников с начала года по датам и для каждой даты составить свой блок, состоящий из строк 100, 110, 120, 130, 140.

Строка 100 – Дата фактического получения дохода
Датой фактического получения дохода является дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ, говоря бухгалтерским языком – дата начисления дохода.
Для определения даты получения дохода, которая указывается по строке 100 необходимо руководствоваться ст. 223 НК РФ:

Строка 130 – Сумма фактически полученного дохода

По этой строке отражается сумма фактически полученных сотрудниками доходов, без вычитания суммы удержанного налога, на каждую дату, указанную в строке 100.

Строка 110 – Дата удержания налога

По этой сроке указывается дата удержания налога с суммы фактически полученного дохода, отраженной в строке 130.
Согласно п.4 ст. 226 НК РФ исчисленный на дату получения дохода НДФЛ налоговые агенты обязаны удержать непосредственно их доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом, при выплате дохода в натуральной форме или получения дохода в виде материальной выгоды исчисленная сумма налога удерживается из любых доходов, выплачиваемых физическому лицу в денежной форме.
Таким образом, датой удержания налога будет являться дата перечисления дохода сотруднику или физическому лицу.

Строка 140 – Сумма удержанного налога

По этой строке отражается сумма удержанного налога на каждую дату, указанную в строке 110.

Строка 120 – Срок перечисления налога

По этой строке указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ по строке 140 должна быть перечислена в бюджет.
Согласно п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику. Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за ребенком) и отпускные, с этих выплат НДФЛ следует перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.
    

Все вышеуказанные сроки (100, 110, 120, 130, 140) заполняются на каждую дату получения дохода.

Переходный период и другие вопросы, которые могут возникнуть при заполнении 6-НДФЛ

Если заработная плата за декабрь выплачена в январе

В разделе 1 декабрь не заполняется, а в Разделе 2:

строка 100 – ставится дата 31.12.2015;

строка 110 – дата перечисления заработной платы в январе;

строка 120 – следующий день, за днем выплаты заработной платы;

строка 130 – сумма дохода, выплаченного на дату в строке 100;

строка 140 – сумма НДФЛ с дохода по строке 130.

Если работник в одном месяце получил и заработную плату и отпускные и был на больничном

Т.к. срок перечисления НДФЛ по указанным выплатам разный, то на каждую такую выплату заполняется несколько блоков строк в разделе 2.

     Если работник увольняется в середине месяца

Расчет с таким работником необходимо произвести в день увольнения (ст. 84.1 ТК РФ). Таким образом, день получения дохода определяется на день увольнения и блок строк по разделу 2 заполняется отдельно по такому доходу.

Если заработная плата за март выплачена в апреле

Письмо ФНС №БС-4-11/4222@ от 15.03.2016г.

Начисления заработной платы за март отражаются в разделе 1, а в раздел 2 они попадут уже во втором квартале:

строка 100 – ставится дата 31.03.2016;

строка 110 – дата перечисления заработной платы в апреле;

строка 120 – следующий день, за днем выплаты заработной платы;

строка 130 – сумма дохода, выплаченного на дату в строке 100;

строка 140 – сумма НДФЛ с дохода по строке 130.

В этом же письме ФНС уточняет, что контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ не предполагают равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 Расчета по форме 6-НДФЛ.