Порядок применения и условия перехода

ПСН применяется в отношении видов деятельности, попадающих под патент ИП, кроме случаев, когда такая деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

ПСН можно применять наряду с другими режимами налогообложения.

Количество наемных работников ИП не должно превышать 15 человек, суммарно с другими налоговыми режимами.

Годовой доход на Патенте не должен превышать 60 млн. рублей.

ИП, применяющий Патент, освобождается от уплаты:
- НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;
- Налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

ИП на Патенте не признаются плательщиками НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при:
- осуществлении видов деятельности, в отношении которых не применяется Патент;
- ввозе товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией;
- осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого и инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления, концессионным соглашениям).

ст. 346.43 НК РФ

Стоимость Патента (объект налогообложения)

Потенциально возможный размер дохода устанавливается законом субъекта РФ на календарный год и различается в зависимости от региона, в котором работает ИП, количества работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и т.д. Рассчитать стоимость Патента можно на сайте налогового органа.

Сумма налога = Налоговая база х Ставка налога

 Для покупки Патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту учета ИП (или по месту ведения деятельности, если это разные регионы) по форме 26.5-1 не позднее 10 дней до даты начала деятельности. Разный вид деятельности – разный Патент.

ст. 346.47 НК РФ

ст. 346.50 НК РФ

ст. 346.51 НК РФ

Ставка налога

6%

Срок действия патента и уплаты налога

Если ИП прекратил деятельность по патенту до окончания срока его действия и подал об этом заявление в налоговый орган, то срок действия Патента заканчивается датой прекращения, указанной в таком заявлении.

Сроки уплаты налога:
- если Патент выдан на срок до 6 месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия Патента;

- если Патент выдан на срок более 6 месяцев: 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия Патента, оставшиеся 2/3 суммы налога не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода (срока действия Патента).

ст. 346.49 НК РФ

ст. 346.51 НК РФ

Фиксированные страховые взносы ИП

Такая льгота доступна лишь на режимах УСН и ЕНВД.Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП, региональным законом о налоговых каникулах, могут до двух лет работать по нулевой ставке налога и получать Патент бесплатно. Для этого необходимо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития своей территории, и которое есть в региональном законе.

Учет и отчетность

ст. 346.52 НК РФ