115088, г. Москва, ул. Шарикоподшипниковская, д 20. | м. Дубровка
+ 7(495) 228-09-78 info@lsmonolit.ru Не дозвонились?

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Справочный материал составлен специалистами компании «Артис-Аудит». Более подробную консультацию вы можете получить по телефону (495)228-09-78.

Информация актуальная по состоянию на 01 октября 2015г.

Организации, перешедшие на УСН освобождаются от уплаты:

1. Налога на прибыль
(за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов и доходов по операциям с    отдельными видами долговых обязательств);

2. Налога на имущество организаций;
3. НДС
(кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией, а также НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).

ст. 346.11 НК РФ

 

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН освобождаются от уплаты:

1. НДФЛ
(в части доходов от предпринимательской деятельности за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам 9% и 35%);

2. Налога на имущество физических лиц
(в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
3. НДС
(кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией, а также НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).

 

ст. 346.11 НК РФ

 

Организации и индивидуальные предприниматели не освобождаются:

- от уплаты единого налога, взимаемого при применении УСН;

- от уплаты в общем порядке иных налогов в соответствии с законодательством.

 

 

 

ст. 346.11 НК РФ
ст. 346.12 НК РФ

 

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН:

1) Соблюдают общий порядок ведения кассовых операций;
2) Соблюдают порядок представления статистической отчетности;
3) Исполняют обязанности налоговых агентов;
4) Ведут налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов (КУДиР).

 

 

ст. 346.11 НК РФ
ст. 346.24 НК РФ

 

Все организации, применяющие УСН с 01 января 2013 года обязаны вести бухгалтерский учет.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, бухгалтерский учет могут не вести.

п. 1,2 ФЗ от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
 

Право перехода на УСН

Действующая организация (индивидуальный предприниматель) может перейти на УСН с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей, увеличенные на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (68 820 000 рублей в 2015 году).

Вновь созданная организация  (индивидуальный предприниматель) имеет право перейти на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке, а возврат на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.

Утрата права на применение УСН

- Если по итогам отчетного (налогового периода) доходы превысили 60 млн. рублей;
- Допущено соответствие установленным требованиям кто не вправе применять УСН;

Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение требований. И обязан сообщить от этом в налоговый орган не позднее 15 календарных дней по истечении налогового (отчетного) периода.

Как часто можно менять режим налогообложения

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган до 15 января года, в котором он предполагает сменить режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь вернуться на УСН не ранее чем через один год после того,  как он утратил право на применение УСН.

 

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик может менять объект налогообложения УСН ежегодно, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором объект будет изменен.

 

 

ст. 346.12 НК РФ
ст. 346.13 НК РФ

 

 

УСН 6%
(доходы)

 

Налоговой базой признается денежное выражение доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Ставка налога: доходы  х 6%.

Налоговый период: календарный год, Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 346.19 НК РФ).
По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму авансового платежа по налогу и перечисляет в бюджет. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ).

 

Сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:
- страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде;

- расходов по выплате пособий работникам по временной нетрудоспособности, кроме несчастных случаев и профессиональных заболеваний, за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено законом;

- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, кроме несчастных случаев и профессиональных заболеваний, за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено законом;
- индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы» и не производящие выплаты физическим лицам, могут уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных взносов в ПФР и ФОМС в фиксированном размере.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.
Налоговая декларация подается раз в год по итогам налогового периода:
- для организаций – до 31 марта;
- для индивидуальных предпринимателей – до 30 апреля.

 

УСН 15%
(доходы минус расходы)

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ставка налога: (доходы минус расходы) х 15%, но не менее 1% от доходов за налоговый период (год). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки налога в пределах от 5% до 15%, в зависимости от категории налогоплательщиков.

     Налоговый период: календарный год, Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 346.19 НК РФ).
По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму авансового платежа по налогу и перечисляет в бюджет. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ).

Сумма минимального налога 1% от дохода исчисляется за налоговый период. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога (15%) меньше суммы исчисленного минимального налога (1%). В противном случае, платится только налог, исчисленный в общем порядке (15%). Срок уплаты минимального налога – не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

 

     Налоговая декларация подается раз в год по итогам налогового периода:
- для организаций – до 31 марта;
- для индивидуальных предпринимателей – до 30 апреля.

 

 

 

 

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов
ст. 346.25 НК РФ

Организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль использовали метод начисления, при переходе на УСН выполняют правила:

1. На дату перехода в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществил после перехода на УСН.

 

2. не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начисления указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

 

3. расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода на УСН.

 

4. не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов организации, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

При переходе на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» 15% - в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы цены приобретения и суммы начисленной амортизации.

Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов на УСН применяет правила, предусмотренные для организаций.

 

Особенности исчисления налоговой базы при переходе с УСН на иные режимы налогообложения
ст. 346.25 НК РФ

Организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления выполняют правила:

1. Признается в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику за поставленные в период применения УСН товары (работы, услуги), переданные имущественные права.

 

2. признается в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения УСН товары (работы, услуги), имущественные права.
Указанные доходы и расходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организацией с использованием метода начисления.

Индивидуальные предприниматели при переходе с УСН на иные режимы налогообложения, применяет правила, предусмотренные для организаций.

another content tab

п. 3 ст. 346.12 НК РФ Не вправе применять УСН:

1. Организации, имеющие филиалы и представительства.

2. Банки.

3. Страховщики.

4. Негосударственные пенсионные фонды (НПФ).

5. Инвестиционные фонды.

6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

7. Ломбарды.

8. Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых.

9. Организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр.

10. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, иные форма адвокатских образований.

11. Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

12. Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

13. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%, кроме:
- организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее25%;

- некоммерческих организаций, хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;

- учрежденных бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств;

- учрежденных образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств;

14. Организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек.
15. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей (за вычетом амортизации).

16. Казенные и бюджетные учреждения.

17. Иностранные организации.

18. Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленный срок.

19. Микрофинансовые организации.

 

 

 

 

Декларация УСН

 

 

Налоговый период: календарный год

      Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 346.19 НК РФ).

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу:
до 25 апреля – за 1 квартал
до 25 июля – за 1 полугодие
до 25 октября – за 9 месяцев

до 31 марта – за год, вместе с подачей налоговой декларации – для организаций

до 30 апреля - за год, вместе с подачей налоговой декларации – для ИП.

     Налоговая декларация подается раз в год по итогам налогового периода:
- для организаций – до 31 марта;
- для индивидуальных предпринимателей – до 30 апреля.
В случае прекращение предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

 

В случае утраты права на применение УСН, налогоплательщик представляет в налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право на применение УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика: организации или ИП.

 

 

Бухгалтерская отчетность

 

 

Бухгалтерская отчетность при применении УСН сдается один раз в год до 30 марта. Сдается только организациями, ИП бухгалтерский учет могут не вести.

Для малых предприятий предусмотрена упрощенная процедура сдачи отчетности. Они предоставляют только:
1. Бухгалтерский баланс.
2. Отчет о прибылях и убытках.
Их формы также упрощенные, все показатели в обобщенном виде, строк в балансе меньше.