До 2 мая 2014 года индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, обязаны были сообщать в налоговый орган от открытии счетов и только после этого начать осуществлять предпринимательскую деятельность. Со 2 мая такая обязанность снята и нет никаких ограничений на использование личного счета.
Индивидуальный предприниматель может использовать в своей деятельности личный счет для уплаты налогов и расчетов с контрагентами.
Нормы закона, косвенно свидетельствующие о необходимости ИП открывать расчетный счет в банке:
|
К индивидуальным предпринимателям применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
|
п.3 ст. 23 ГК РФ |
|
Расчеты на территории РФ могут осуществляться путем наличных и безналичных расчетов.
|
п.1 ст. 140 ГК РФ |
|
Расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.
|
п. 2 ст. 861 ГК РФ |
|
Банк России устанавливает правила осуществления расчетов в РФ.
|
п. 4 ст. 4 ФЗ от 10.07.2002г. №86-ФЗ «О центральном банке РФ (Банке России)
|
|
Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка денежных средств, являющиеся свободными денежными средствами. Индивидуальные предприниматели лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
|
п. 2 Указания Банка России №3210-У от 11.03.2014г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
|
Но налоговое законодательство допускает использование личного счета для целей налогообложения. В частности, для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия: счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета (п. 2 ст. 11 НК РФ), на которые могут зачисляться и с которых расходоваться денежные средства, в частности, индивидуальных предпринимателей.
Тут проблема может возникнуть с самим банком, при использовании личного счета для осуществления предпринимательской деятельности, банк может приостановить такие операции и попросить Вас открыть отдельный расчетный счет для ИП в случае прямого запрета в договоре с банком.
|
Текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Расчетные счета открываются юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью.
|
п. 2.2. и п. 2.3 Инструкции Банка России №153-И от 30.05.2014 «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» |
Вывод таков: прямого запрета на использование личного счета физического лица для предпринимательской деятельности нет. Банк, на свое усмотрение, а также в случае прямого запрета в договоре с физическим лицом, может не осуществлять по такому счету операции, связанные с предпринимательской деятельностью физического лица.
Для удобства ведения учета и расчета налогов, а также во избежание доказывания налоговым органам что данное поступление на личный счет это доход ИП, облагаемый 6% УСН, а не доход физического лица, облагаемый 13% НДФЛ, мы рекомендуем не смешивать личные деньги и деньги предпринимателя, и открыть для ИП отдельный расчетный счет. В данном случае ИП придется понести дополнительные расходы.
Обзор материала подготовлен специалистами компании «Артис-Консалт»
www.lsmonolit.ru email: info@lsmonolit.ru тел. +7(495)228-09-78
www.facebook.com/ArtisAudit
Редакция от 21 июня 2016
Читайте также
