ФНС в своем Письме от 12.07.2016г. №ЗН-4-1/12498 разъяснила новые правила заполнения платежных поручений компаниями, если НДФЛ перечисляется с разными сроками платежа. С 01 июля 2016 необходимо составлять несколько платежек по каждому сроку платежа на уплату налога.
Основное изменение касается поля «107» платежного поручения – 10 значный код налогового периода. Напомним, что первые два знака в нем - период уплаты налога: для ежемесячных платежей – «МС», для квартальных – «КВ», для годовых – «ГД». Третий знак – «.» точка. Четвертый и пятый знаки – номер налогового периода: для ежемесячных платежей номер месяца «01», «02», «03», для ежеквартальных платежей номер квартала «01», «02», «03», «04», для годовых платежей «00». Шестой знак – «.» точка. С седьмого по десятый знак – год «2016», «2015».
Что хочет ФНС: для каждого выплаты физическому лицу будь то заработная плата, больничный, отпускные предусмотрены разные сроки перечисления НДФЛ в бюджет соответственно и платежки по НДФЛ нужно делать на каждую такую выплату отдельно с указанием срока в поле «107».
Например, если компания выдает заработную плату сотруднику 10 августа за июль, срок уплаты НДФЛ 11 августа, и в этот же день выплатила другому сотруднику отпускные – по ним срок уплаты НДФЛ в бюджет 31 августа, сроки уплаты налога отличаются, поэтому платежных поручений на НДФЛ нужно сделать 2 и в поле «107» указать «11.08.2016» и «31.08.2016» соответственно.
Основные виды доходов и сроки перечисления НДФЛ в бюджет по ним в 2016 году:
|
Вид дохода
|
Срок уплаты НДФЛ в бюджет
|
|
Заработная плата
|
Не позднее следующего дня после выплаты денег |
|
Отпускные
|
Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных
|
|
Больничные (пособия по временной нетрудоспособности)
|
Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена оплата больничного листа
|
|
Доходы в натуральной форме
|
Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме
|
Если не использовать данные разъяснения, а уплачивать весь НДФЛ в одной платежке с одним сроком в поле «107» - это не будет являться нарушением и деньги до ФНС все равно дойдут. Как в дальнейшем сложится практика – предположить непросто, поэтому безопаснее использовать в своей работе указанные разъяснения т.к. они все-таки основаны на порядке заполнения платежных поручений.
Обзор материала подготовлен специалистами компании «Артис-Консалт»
www.lsmonolit.ru email: info@lsmonolit.ru тел. (495)228-09-78
www.facebook.com/ArtisAudit
Редакция от 03 августа 2016
Читайте также
