Кто должен платить НДФЛ

С каких доходов

Срок уплаты НДФЛ

Куда платить НДФЛ

Налоговый агент

 (как правило, юридическое лицо, осуществляющее выплаты в пользу физического лица)

При выплате заработной платы работникам

Не позднее следующего дня за днем выплаты заработной платы

(абз.1 п.6 ст. 226 НК РФ)

В ИФНС по месту постановки на учет налогового агента

(абз.1 п.7 ст. 226 НК РФ)

ИН на ЕНВД или на патенте по месту ведения деятельности

(абз.4 п.7 ст. 226 НК РФ)

При выплате отпускных работникам

Не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты

(абз.2 п.6 ст. 226 НК РФ)

При выплате пособий по временной нетрудоспособности работникам

Не позднее одного месяца с наиболее ранней из дат:

- дата окончания налогового периода;

- дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент выплатил доход;

- дата выплаты денег (передачи ценных бумаг)

(п.9 ст. 226.1 НК РФ)

Другие доходы, в том числе дивиденды

Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода

(абз.1 п.6 ст. 226 НК РФ)

Физическое лицо

(гражданин РФ)

По доходам, заявленным в декларации 3-НДФЛ по итогам отчетного года

До 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(п.4 ст. 228 НК РФ)

В ИФНС по месту жительства физического лица

(п.4 ст. 228 НК РФ)

По доходам, налог с которых не был удержан налоговым агентом.

Индивидуальный предприниматель

(ИП) на общей системе налогообложения

По доходам, заявленным в декларации 4-НДФЛ:

- за первое полугодие текущего года

- за 3 квартал текущего года

- за 4 квартал текущего года

Не позднее 15 июля текущего года (пп.1 п.9 ст. 227 НК РФ)

Не позднее 15 октября текущего года (пп.2 п.9 ст. 227 НК РФ)

Не позднее 15 января следующего года (пп.3 п.9 ст. 227 НК РФ)

В ИФНС по месту жительства (постановки на учет)

(п.6 ст. 227, п.1 ст. 83 НК РФ)

Уплата налога по сумме фактически полученных доходов в налоговом периоде за вычетом уже уплаченных авансовых платежей.

Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ)

Вид дохода

Основание

Дата получения (возникновения) дохода

Строка 100 Раздела 2

Дата уплаты НДФЛ в бюджет или дата удержания налога

Строка 110 раздела 2

1. Штатные работники

Заработная плата

п.2 ст.223

п.6 ст. 226

НК РФ

Последний день месяца, за который начислена заработная плата

Следующий день за днем выплаты заработной платы

Премия

п.2 ст.223

п.6 ст. 226

НК РФ

День выплаты премии (фактической выплаты денежных средств)

Следующий день за днем выплаты премии

Отпускные и больничные

пп.1 п.1 ст.223

абз.2 п.6 ст. 226

НК РФ

День выплаты отпускных или больничных (дата фактической выплаты денежных средств)

Последний день месяца, в котором были выплачены отпускные или больничные

Суточные сверх лимита и компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов

пп.6 п.1 ст.223

п.4,6,9 ст. 226

НК РФ

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет

Следующий день за днем выплаты денежных средств (любого дохода) из которых можно удержать НДФЛ

Материальная выгода от экономии на процентах по займам

пп.7 п.1 ст.223

абз.2 п.4 ст. 226

НК РФ

Последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлен беспроцентный заем

Следующий день за днем выплаты денежных средств (любого дохода) из которых можно удержать налог.

Удержать можно не более 50% дохода в денежной форме 

Материальная выгода от приобретения товаров и ценных бумаг

пп.3 п.1 ст.223

абз.2 п.4 ст. 226

НК РФ

День покупки или безвозмездного получения товаров и ценных бумаг

Следующий день за днем выплаты денежных средств (любого дохода) из которых можно удержать налог.

Удержать можно не более 50% дохода в денежной форме 

Материальная помощь свыше 4 000 рублей

пп.6 п.1 ст.223

абз.1 п.6 ст. 226

НК РФ

День выплаты материальной помощи или оплаты товаров (работ, услуг) за работника (дата фактической выплаты денежных средств)

Следующий день за днем выплаты материальной помощи

Подарки дороже 4000 рублей

пп.2 п.1 ст.223

абз.2 п.4 ст. 226

НК РФ

День передачи подарка

Следующий день за днем выплаты денежных средств (любого дохода) из которых можно удержать НДФЛ

Зачет встречных однородных требований

пп.4 п.1 ст.223

абз.2 п.4 ст. 226

НК РФ

День зачета встречных требований

Следующий день за днем выплаты денежных средств (любого дохода) из которых можно удержать НДФЛ

2. При увольнении

Заработная плата

п.2 ст.223

п.6 ст. 226

НК РФ

Последний рабочий день, за который начислена заработная плата

Следующий день за днем выплаты заработной платы

Компенсация за неиспользованный отпуск

пп.1 п.1 ст.223

абз.2 п.6 ст. 226

НК РФ

День выплаты компенсации (дата фактической выплаты денежных средств)

Следующий день за днем выплаты компенсации

Отпускные

пп.1 п.1 ст.223

абз.2 п.6 ст. 226

НК РФ

День выплаты отпускных (дата фактической выплаты денежных средств)

Последний день месяца, в котором были выплачены отпускные

3. Расчеты с учредителями

Дивиденды,

проценты по займам,

выплата стоимости доли при выходе из общества

п.1 ст.223

абз.1 п.6 ст. 226

НК РФ

День перечисления денежных средств на расчетный счет учредителя (дата фактической выплаты)

Следующий день за днем выплаты дивидендов, процентов или стоимости доли

4. Работники по договорам ГПХ, ГПД и авторским

Выплаты по ГПХ, ГПД за товары (работы, услуги)

Гонорары по авторским договорам

пп.6 п.1 ст.223

абз.1 п.6 ст. 226

НК РФ

День выплаты денежных средств по договорам ГПХ, ГПД и авторским (дата фактической выплаты) или дата оплаты товаров (работ, услуг) за физическое лицо, с которым заключен такой договор

Следующий день за днем выплаты денежных средств по договорам ГПХ, ГПД или авторским или оплаты товаров (работ, услуг) за физическое лицо