115088, г. Москва, ул. Шарикоподшипниковская, д 20. | м. Дубровка
+ 7(495) 228-09-78 info@lsmonolit.ru Не дозвонились?

Как правильно заполнить 6-НДФЛ по всем категориям налогоплательщиков. Строки 040, 070, 080 декларации

Как правильно заполнить 6-НДФЛ по всем категориям налогоплательщиков. Строки 040, 070, 080 декларации

           В таблице ниже представлены все плательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ), их статус и сроки уплаты.

 

 

 

 

Кто должен платить НДФЛ

 

 

 

 

С каких доходов

 

 

 

Срок уплаты НДФЛ

 

 

 

Куда платить НДФЛ

 

 

 

 

Налоговый агент

 (как правило, юридическое лицо, осуществляющее выплаты в пользу физического лица)

 

При выплате заработной платы работникам

 

 

 

 

Не позднее следующего дня за днем выплаты заработной платы

(абз.1 п.6 ст. 226 НК РФ)

 

 

 

В ИФНС по месту постановки на учет налогового агента

(абз.1 п.7 ст. 226 НК РФ)

 

 

 

 

 

ИН на ЕНВД или на патенте по месту ведения деятельности

(абз.4 п.7 ст. 226 НК РФ)

 

 

 

При выплате отпускных работникам

 

 

 

Не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты

(абз.2 п.6 ст. 226 НК РФ)

 

 

 

При выплате пособий по временной нетрудоспособности работникам

 

 

По доходам от реализации ценных бумаг  

 

Не позднее одного месяца с наиболее ранней из дат:

 

 

- дата окончания налогового периода;

 

- дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент выплатил доход;

 

- дата выплаты денег (передачи ценных бумаг)

 

(п.9 ст. 226.1 НК РФ)

 

 

 

 

Другие доходы, в том числе дивиденды

 

 

 

 

Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода

(абз.1 п.6 ст. 226 НК РФ)

 

 

 

 

 

Физическое лицо

(гражданин РФ)

 

 

По доходам, заявленным в декларации 3-НДФЛ по итогам отчетного года

 

 

 

До 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(п.4 ст. 228 НК РФ)

 

 

 

 

В ИФНС по месту жительства физического лица

(п.4 ст. 228 НК РФ)

 

 

 

По доходам, налог с которых не был удержан налоговым агентом.

 

 

Индивидуальный предприниматель

(ИП) на общей системе налогообложения

 

 

По доходам, заявленным в декларации 4-НДФЛ:

 

 

- за первое полугодие текущего года

 

 

- за 3 квартал текущего года

 

 

- за 4 квартал текущего года

 

 

 

 

 

 

Не позднее 15 июля текущего года (пп.1 п.9 ст. 227 НК РФ)

 

 

Не позднее 15 октября текущего года (пп.2 п.9 ст. 227 НК РФ)

 

 

Не позднее 15 января следующего года (пп.3 п.9 ст. 227 НК РФ)

 

В ИФНС по месту жительства (постановки на учет)

(п.6 ст. 227, п.1 ст. 83 НК РФ)

 

 

 

 

Уплата налога по сумме фактически полученных доходов в налоговом периоде за вычетом уже уплаченных авансовых платежей.

 

 

 

Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ)

 

 

 

 

 

Точные сроки, которые необходимо указать в декларации 6-НДФЛ по выплатам дохода для всех категорий работников

 

 

         Для заполнения декларации 6-НДФЛ важно правильно определить дату получения дохода, которая указывается в Разделе 2. Дата зависит от характера выплаты работнику: заработная плата, отпускные, больничные и т.д.

 

 

 

 

Вид дохода

 

 

 

 

Основание

 

 

 

Дата получения (возникновения) дохода

Строка 100 Раздела 2

 

 

 

Дата уплаты НДФЛ в бюджет или дата удержания налога

Строка 110 раздела 2

 

 

1. Штатные работники

 

 

Заработная плата

 

 

п.2 ст.223

п.6 ст. 226

НК РФ

 

 

Последний день месяца, за который начислена заработная плата

 

 

 

Следующий день за днем выплаты заработной платы

 

 

Премия

 

 

п.2 ст.223

п.6 ст. 226

НК РФ

 

 

День выплаты премии (фактической выплаты денежных средств)

 

 

Следующий день за днем выплаты премии

 

 

Отпускные и больничные

 

 

пп.1 п.1 ст.223

абз.2 п.6 ст. 226

НК РФ

 

 

День выплаты отпускных или больничных (дата фактической выплаты денежных средств)

 

 

 

Последний день месяца, в котором были выплачены отпускные или больничные

 

 

 

Суточные сверх лимита и компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов

 

 

пп.6 п.1 ст.223

п.4,6,9 ст. 226

НК РФ

 

 

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет

 

 

 

Следующий день за днем выплаты денежных средств (любого дохода) из которых можно удержать НДФЛ

 

 

Материальная выгода от экономии на процентах по займам

 

 

пп.7 п.1 ст.223

абз.2 п.4 ст. 226

НК РФ

 

 

Последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлен беспроцентный заем

 

 

 

Следующий день за днем выплаты денежных средств (любого дохода) из которых можно удержать налог.

 

Удержать можно не более 50% дохода в денежной форме 

 

 

 

Материальная выгода от приобретения товаров и ценных бумаг

 

 

 

пп.3 п.1 ст.223

абз.2 п.4 ст. 226

НК РФ

 

 

 

День покупки или безвозмездного получения товаров и ценных бумаг

 

 

 

Следующий день за днем выплаты денежных средств (любого дохода) из которых можно удержать налог.

 

Удержать можно не более 50% дохода в денежной форме 

 

 

 

Материальная помощь свыше 4 000 рублей

 

 

пп.6 п.1 ст.223

абз.1 п.6 ст. 226

НК РФ

 

 

 

День выплаты материальной помощи или оплаты товаров (работ, услуг) за работника (дата фактической выплаты денежных средств)

 

 

 

Следующий день за днем выплаты материальной помощи

 

 

Подарки дороже 4000 рублей

 

 

пп.2 п.1 ст.223

абз.2 п.4 ст. 226

НК РФ

 

 

День передачи подарка

 

 

 

Следующий день за днем выплаты денежных средств (любого дохода) из которых можно удержать НДФЛ

 

 

 

Зачет встречных однородных требований

 

 

пп.4 п.1 ст.223

абз.2 п.4 ст. 226

НК РФ

 

 

День зачета встречных требований

 

 

 

Следующий день за днем выплаты денежных средств (любого дохода) из которых можно удержать НДФЛ

 

 

 

2. При увольнении

 

 

Заработная плата

 

 

п.2 ст.223

п.6 ст. 226

НК РФ

 

 

Последний рабочий день, за который начислена заработная плата

 

 

 

Следующий день за днем выплаты заработной платы

 

 

Компенсация за неиспользованный отпуск

 

 

пп.1 п.1 ст.223

абз.2 п.6 ст. 226

НК РФ

 

 

День выплаты компенсации (дата фактической выплаты денежных средств)

 

 

Следующий день за днем выплаты компенсации

 

 

 

Отпускные

 

 

пп.1 п.1 ст.223

абз.2 п.6 ст. 226

НК РФ

 

 

День выплаты отпускных (дата фактической выплаты денежных средств)

 

 

 

Последний день месяца, в котором были выплачены отпускные

 

 

 

 

3. Расчеты с учредителями

 

 

 

 

Дивиденды,

проценты по займам,

выплата стоимости доли при выходе из общества

 

п.1 ст.223

абз.1 п.6 ст. 226

НК РФ

 

День перечисления денежных средств на расчетный счет учредителя (дата фактической выплаты)

 

 

Следующий день за днем выплаты дивидендов, процентов или стоимости доли

 

 

 

4. Работники по договорам ГПХ, ГПД и авторским

 

 

 

 

Выплаты по ГПХ, ГПД за товары (работы, услуги)

Гонорары по авторским договорам

 

 

пп.6 п.1 ст.223

абз.1 п.6 ст. 226

НК РФ

 

 

День выплаты денежных средств по договорам ГПХ, ГПД и авторским (дата фактической выплаты) или дата оплаты товаров (работ, услуг) за физическое лицо, с которым заключен такой договор

 

 

 

Следующий день за днем выплаты денежных средств по договорам ГПХ, ГПД или авторским или оплаты товаров (работ, услуг) за физическое лицо

 

 

Особенности заполнения Раздела 1 Декларации 6-НДФЛ
срок 040, 070, 080

           

 

Строка 040 «сумма исчисленного налога»

 

         Указывается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за указанный налоговый период (год) нарастающим итогом с начала года. Она равна сумме в строке 020 «сумма начисленного дохода» умноженной на ставку налога 13%, 30% или 35%.

           

Строка 070 «сумма удержанного налога»

 

         Указывается сумма налога, фактически удержанная налогоплательщиком и перечисленная в бюджет нарастающим итогом с начала года. Напомним, что налог удерживается в день выплаты дохода, поэтому если налог начислен, но доход работнику не выплачен в этом отчетном периоде, то суммы строк 040 и 070 не будут равны. А разница строк 040 и 070 будет включена в отчет уже в следующем отчетном периоде. Например, при выплате июньской заработной платы в июле, сумма налога войдет в строку 040, но не войдет в строку 070 в текущем отчетном периоде, а только в следующем, при фактической выплате дохода работнику.

           

Строка 080 «сумма налога, не удержанного налоговым агентом»

 

         Самая большая ошибка, которую допускают при заполнении декларации 6-НДФЛ это указать разницу строк 040 и 070 в строке 080. Эта строка заполняется только в случае, если НДФЛ невозможно удержать до конца года. Например, если нет дохода из которого можно удержать налог. При заполнении этой строки вы должны сообщить в налоговый орган о начисленном, но неудержанном налоге не позднее 1 марта следующего года (п.4,5 ст. 226 НК РФ) и ФНС будет удерживать налог уже у физического лица напрямую.

 

 

Обзор материала подготовлен специалистами компании «Артис-Консалт»
www.lsmonolit.ru email: info@lsmonolit.ruтел. (495)228-09-78
www.facebook.com/ArtisAudit
Редакция от 26 августа 2016

 

Читайте также